Tase jää liian usein tuloslaskelman varjoon, vaikka kyseessä on liiketoiminnan kannalta ihan yhtä tärkeä raportti. Tuloslaskelmaa on useimmiten helpompi tulkita, sillä se kertoo yrityksen toimintojen kannattavuudesta. Taseen avulla voidaan kuitenkin arvioida yrityksen taloudellista tilaa, minkä pitäisi olla vähintään yhtä tärkeä tieto yrittäjälle. Olemme koonneet tähän artikkeliin tietopaketin taseesta, sen tulkinnasta ja tärkeimmistä tunnusluvuista. Olemme kirjoittaneet kirjanpidon tärkeimmistä raporteista ja tunnusluvuista myös aiemmassa blogissamme ”Kirjanpidon raportit: Mitä tuloslaskelma kertoo yrityksestä?”
Mikä on tase?
Tämänkertaisen blogitekstin aiheena on tase. Monet yrittäjät tuntevat tuloslaskelman hyvin, mutta tase jää liian usein tuloslaskelman varjoon, vaikka kyseessä on liiketoiminnan kannalta vähintään yhtä tärkeä raportti. Tuloslaskelmaa on useimmiten helpompi tulkita, koska se on yksinkertaistettuna vähennyslaskua, jossa tilikauden tuotoista (liikevaihto) vähennetään tilikauden kulut ja verot ja viivan alle jää tilikauden voitto tai tappio. Tuloslaskelmalla arvioidaan tietyn ajanjakson (yleensä tilikauden) kannattavuutta.
Siinä missä tuloslaskelma kuvaa tietyn tilikauden kannattavuutta, tase osoittaa yrityksen taloudellisen aseman raportointipäivänä (esimerkiksi tilinpäätöspäivänä tai jonain muuna päivänä). Olemme koonneet tähän artikkeliin tietopaketin taseesta, sen tulkinnasta ja tärkeimmistä tunnusluvuista.
Taseen rakenne
Tuloslaskelman tavoin myös taseen rakenne muodostuu tasekaavasta, joka pohjautuu kirjanpitoasetukseen.
Taseen tulee olla aina tasan.
Ja jos ei ole, niin kannattaa olla meihin yhteydessä täältä.
Lähdetään liikkeelle perusteista. Taseessa on kaksi puolta, vastaavaa ja vastattavaa. Vastaavaa tarkoittaa selkokielellä yrityksen varoja. Vastattavaa koostuu yrityksen omasta ja vieraasta pääomasta. Olet ehkä kuullut joskus lauseen tase on aina tasan, mutta tiedätkö mitä se tarkoittaa? Se tarkoittaa, että vastaavaa on aina yhtä suuri kuin vastattavaa. Mikäli toinen on suurempi kuin toinen, tarkoittaa tämä virhettä kirjanpidossa. Tase on tasan, sillä vastattavilla rahoitetaan vastaavien varallisuus.
Aloitetaan taseen käsittely ylhäältä vastaavista eli varoista. Vastaavat jaetaan edelleen kahteen osaan, pysyviin ja vaihtuviin vastaaviin.
Pysyvät vastaavat tuottavat tuloa yritykselle useampana tilikautena. Pysyvät vastaavat koostuu edelleen aineettomista hyödykkeistä, aineellisista hyödykkeistä sekä pysyvien vastaavien sijoituksista.
Tässä esimerkkejä erilaisista pysyvien vastaavien eristä:
Aineettomat hyödykkeet
- Kehittämismenot
- Liikearvo
- Muut aineettoman hyödykkeet
Aineelliset hyödykkeet
- Maa- ja vesialueet
- Rakennukset ja rakennelmat
- Koneet ja kalusto
- Muut aineelliset hyödykkeet
Sijoitukset
- Osuudet saman konsernin yrityksissä
- Saamiset saman konsernin yrityksiltä
- Osuudet omistusyhteysyrityksissä
- Saamiset omistusyhteysyrityksiltä
- Muut osakkeet ja osuudet
Vaihtuvat vastaavat
Vaihtuvien vastaavien vaihtuvuus on nimensä mukaan nopeampaa kuin pysyvillä vastaavilla.
Vaihtuvat vastaavia ovat vaihto-omaisuus, saamiset, rahoitusarvopaperit sekä rahat ja pankkisaamiset. Tässä esimerkkejä erilaisista vaihtuvien vastaavien eristä:
Vaihto-omaisuus
- Aineet ja tarvikkeet
- Valmiit tuotteet ja tavarat
- Muu vaihto-omaisuus
- Ennakkomaksut
Saamiset
- Myyntisaamiset
- Saamiset saman konsernin yrityksiltä
- Saamiset omistusyhteysyrityksiltä
- Laina saamiset
- Muut saamiset
- Siirtosaamiset
Rahoitusarvopaperit
- Osuudet saman konsernin yrityksissä
- Muut osakkeet ja osuudet
- Muut arvopaperit
Rahat ja pankkisaamiset
Pysyvät vastaavat
Pysyvien vastaavien ja vaihtuvien vastaavien välinen suhde kuvaavat yrityksen sopeutumiskykyä erilaisiin (nopeasti) muuttuviin tilanteisiin. Pysyvät vastaavat ovat nimensä mukaan pysyviä ja niitä ei saada niin helposti muutettua rahavaroiksi kuin esimerkiksi vaihtuvista vastaavista löytyvää vaihto-omaisuutta tai myyntisaamisia.
Seuraavaksi käsitellään taseen vastattavaa-puolta. Vastattavaa koostuu yrityksen omasta ja vieraasta pääomasta.
Aloitetaan vastattavaa puolen käsittely yrittäjälle omasta mielestäni tärkeimmästä erästä eli omasta pääomasta. Mikäli yrittäjä tuntee tuloslaskelman hyvin ja osaa seurata taseessa ainakin omaa pääomaa, on hän erittäin vahvoilla yrityksen kannattavuutta ja taloudellista tilannetta tulkittaessa.
Tässä esimerkki pienen osakeyhtiön omasta pääomasta
Oma pääoma
- Osakepääoma
- Muut rahastot
- Sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto (SVOP)
- Edellisten tilikausien voitto (tappio)
- Tilikauden voitto (tappio)
Oma pääoma kertyy käytännössä kahta reittiä, joko ulkoisena sijoitettuna omana pääomana tai yrityksen sisäisenä voittovaroina kertynyttä omaa pääomaa. pääoman riittävyyttä tulee yrittäjän seurata tarkasti, sillä liian monta tappiollista tilikautta putkeen voi viedä oman pääoman pakkaselle. Oma pääoma on varojen ja velkojen erotus. Oma pääoma voi olla siis muuttua negatiiviseksi, jos yrityksen velat ovat suuremmat kuin varat. Osakeyhtiön oman pääoman muututtua negatiiviseksi, tulee osakeyhtiön hallituksen tehdä kaupparekisteriin ilmoitus osakepääoman menettämisestä.
Yrittäjän kannattaa olla tarkka oman pääoman kanssa. Vaikka tuloslaskelma näyttäisikin suurta voittoa, voi oma pääoma olla kuitenkin negatiivinen, jos takana on monta tappiollista vuotta. Terveen yritystoiminnan oma pääoma on positiivinen.
Omasta pääomasta lasketaan yrityksen jakokelpoiset varat, jotka voidaan jakaa osinkoina osakeyhtiön omistajille.
Vieras pääoma on pääomaa, jota yrityksen ulkopuoliset tahot ovat sijoittaneet yritykseen. Käytännössä vierasta pääomaa ovat yrityksen ottama velkarahoitus kuten pankkilainat. Vieras pääoma jaetaan pitkäaikaiseen vieraaseen pääomaan (yli vuoden kuluttua erääntyvään) ja lyhytaikaiseen vieraaseen pääomaan (alle vuoden kuluttua erääntyvään).
Tässä esimerkki pienen osakeyhtiön vieraasta pääomasta:
Vieras pääoma
- Lainat rahoituslaitoksilta
- Ostovelat
- Muut velat
- Siirtovelat
Yhteenveto
Taseessa on pienyrittäjälle monta mielenkiintoista asiaa seurattavaksi. Taseen on oltava ajantasainen ja yrittäjän on ymmärrettävä tasetta hyvin, sillä taseesta voi tehdä merkittäviä analyyseja.
Pienyrittäjälle tärkein erä taseessa on oma pääoma ja sen riittävyys eli että oma pääoma pysyy positiivisena ja kasvaa tilikaudesta toiseen. Toinen tärkeä seurattava asia on pysyvien vastaavien ja vaihtuvien vastaavien välinen suhde. Lisäksi lyhytaikaisten varojen ja lyhytaikaisten velkojen suhde kertoo hyvin todellisen tilanteen varallisuudesta juuri sillä hetkellä.
Usein kysyttyä yrityksen taseesta
Taseen loppusumma on yrityksen oman pääoman ja vieraan pääoman summa. Tämä luku on tärkeä, koska se antaa yrityksen omistajelle käsityksen yrityksen taloudellisesta tilanteesta. Korkea taseen loppusumma tarkoittaa, että yrityksellä on enemmän varoja kuin velkoja, mikä on yleensä hyvä merkki. Alhainen taseen loppusumma puolestaan osoittaa, että yrityksellä on enemmän velkoja kuin varoja, mikä ei yleensä ole hyvä merkki.Toisalta taas taseen loppusumma kuvaa yritykseen toimintaan sitoutuneen pääoman määrää eli taseen loppusumma on yhtä kuin yhtiön varat.
Taseeseen kirjataan yrityksen varat, velat ja oma pääoma. Varat ovat kaikki se, mitä yritys omistaa ja mitä se voi käyttää velkojensa maksamiseen. Velat ovat rahaa, jonka yritys on velkaa muille. Oma pääoma on varojen ja velkojen erotus.
Tase-ennuste on arvio yrityksen tulevasta taloudellisesta asemasta. Se osoittaa yrityksen varojen, velkojen ja oman pääoman odotetut arvot tiettynä ajankohtana. Ennuste on tärkeä, koska sen avulla yrityksen omistaja voi nähdä, miten yrityksen odotetaan menestyvän tulevaisuudessa, ja tehdä päätöksiä sen mukaisesti.
Yrityksen hyvä omavaraisuusaste on toimialan keskiarvon mukainen omavaraisuusaste. Yleissääntöjä voidaan todeta omavaraisuus on hyvä, jos se on yli 40 prosenttia. Tyydyttävästä omavaraisuudesta puhutaan jos se on 20 ja 40 prosentin välillä. Alle 20 prosentin omavaraisuus on heikko.
Pankit käyttävät usein omavaraisuuden tunnuslukua lainaneuvotteluissa. Omavaraisuusaste mittaa yrityksen taloudellista velkaantuneisuutta, joka on yrityksen velkojen määrä suhteessa sen omaan pääomaan. Korkeampi omavaraisuusaste kertoo pienemmästä velkaantuneisuudesta ja sitä pidetään yleensä hyvänä asiana.
Tase kertoo yrityksen varallisuuden, velat ja oman pääoman tilikauden viimeisenä päivänä eli se antaa tietoa yrityksen taloudellisesta asemasta kyseisellä hetkellä. Taseen avulla voidaan arvioida yrityksen vakavaraisuutta eli yrityksen kykyä maksaa velkansa. Korkea taseen loppusumma osoittaa maksukykyistä yritystä, kun taas matala taseen loppusumma voi kertoa ongelmista. Se voi myös tarkoittaa sitä, että yritys on laajentumassa ja on ottanut velkaa rahoittaakseen kasvuaan.