Moni lääkäri miettii yrityksen perustamista jossain vaiheessa uraansa. Syynä voi olla parempi ansaintamahdollisuus, vapaus valita työpaikkoja, mahdollisuus tehdä töitä useammalle toimeksiantajalle tai halu suunnitella omaa taloutta järkevämmin. Lääkäri yrittäjänä voi saada enemmän vapautta ja paremmat mahdollisuudet suunnitella omaa taloutta, mutta yritysmuoto kannattaa valita huolella.
Yksi tärkeimmistä kysymyksistä on kuitenkin tämä: kannattaako lääkärin toimia toiminimellä vai perustaa osakeyhtiö vai mikä yhtiömuoto on paras?
Vastaus riippuu muun muassa laskutuksen määrästä, omasta rahantarpeesta, verotuksesta, työn järjestämisestä ja siitä, halutaanko kaikki yrityksen rahat nostaa heti omaan käyttöön vai jättää osa yhtiöön kasvattamaan nettovarallisuutta.
Tässä artikkelissa käydään läpi, miksi moni lääkäri päätyy osakeyhtiöön, milloin toiminimi voi riittää, miten palkka ja osinko vaikuttavat kokonaisuuteen sekä mitä lääkärin pitää huomioida arvonlisäverotuksessa.
Sisällysluettelo
Miksi lääkäri ryhtyy yrittäjäksi?
Lääkäri ryhtyy yrittäjäksi usein samoista syistä kuin moni muukin asiantuntijatyötä tekevä ammattilainen.
Yrittäjyys voi tuoda enemmän vapautta, paremmat ansaintamahdollisuudet ja mahdollisuuden vaikuttaa omaan työarkeen. Lääkäri voi tehdä töitä esimerkiksi yhdelle lääkärikeskukselle, useammalle eri toimeksiantajalle tai rakentaa vähitellen omaa vastaanottoa.
Monelle tärkeä syy on myös joustavuus. Yrittäjänä lääkäri voi joissain tilanteissa vaikuttaa enemmän siihen, missä tekee töitä, kuinka paljon tekee töitä ja millaisiin toimeksiantoihin sitoutuu.
Yrittäjyys ei kuitenkaan tarkoita pelkästään vapautta. Se tuo mukanaan myös vastuuta.
Lääkärin pitää ymmärtää muun muassa yritysmuodon valintaa, sopimuksia, ennakkoveroja, YEL-vakuuttamista, potilasvakuutusta, kirjanpitoa, laskutusta ja sitä, mitä yrityksen tuloksesta oikeasti jää omaan käyttöön.
Siksi yrityksen perustamista ei kannata miettiä vain kysymyksenä “paljonko voin laskuttaa?”, vaan myös kysymyksenä “mikä rakenne sopii minun tilanteeseeni parhaiten?”.
Mitä eroa on toiminimellä ja osakeyhtiöllä lääkärille?
Toiminimi ja osakeyhtiö ovat molemmat mahdollisia yritysmuotoja lääkärille, mutta ne toimivat verotuksen ja talouden suunnittelun näkökulmasta eri tavalla.
Toiminimi voi olla kevyt ja yksinkertainen tapa aloittaa yritystoiminta. Hallinto on usein osakeyhtiötä kevyempää, eikä erillistä yhtiötä perusteta samalla tavalla kuin osakeyhtiössä. Toiminimessä yritystoiminnan tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona.
Jos toiminta on pienimuotoista, tulot eivät ole erityisen suuret ja rahat tarvitaan pääosin omaan käyttöön, toiminimi voi joissain tilanteissa olla riittävä vaihtoehto.
Lääkärillä tilanne voi kuitenkin olla toinen.
Lääkärin tulotaso voi olla korkea, ja silloin yritysmuodon valinnalla voi olla merkittävä vaikutus kokonaisuuteen. Jos toiminimen tulos nousee suureksi, myös henkilökohtainen verotus voi nousta nopeasti korkeaksi. Lisäksi toiminimessä yrityksen ja yrittäjän rahat ovat käytännössä lähempänä toisiaan kuin osakeyhtiössä.
Osakeyhtiö taas on yrittäjästä erillinen yhtiö. Se voi maksaa lääkärille palkkaa, jättää rahaa yhtiöön, kasvattaa nettovarallisuutta ja jakaa myöhemmin osinkoa, jos yhtiöllä on jakokelpoisia varoja.
Tämä antaa enemmän mahdollisuuksia suunnitella, miten yrityksen tuottamaa rahaa nostetaan ja milloin.
Miksi osakeyhtiö voi olla lääkärille järkevä?
Osakeyhtiö voi olla lääkärille järkevä vaihtoehto etenkin silloin, kun laskutus on suurta ja kaikkea rahaa ei tarvitse nostaa heti omaan käyttöön.
Osakeyhtiö maksaa tuloksestaan yhteisöveroa. Lääkäri voi nostaa yhtiöstä rahaa esimerkiksi palkkana ja myöhemmin mahdollisesti osinkona. Jos osa rahasta jätetään yhtiöön, yhtiön nettovarallisuus voi kasvaa.
Nettovarallisuudella on merkitystä listaamattoman osakeyhtiön osinkoverotuksessa. Mitä enemmän yhtiöön kertyy nettovarallisuutta, sitä paremmat mahdollisuudet voi olla jakaa osa osingosta pääomatulo osinkona 8 prosentin rajan sisällä.
Tämän takia kaikkea rahaa ei välttämättä kannata nostaa heti ulos yhtiöstä, jos oma rahantarve ei sitä vaadi.
Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että osakeyhtiö olisi automaattinen verotaikatemppu.
Osinkoa ei voi nostaa miten tahansa ja olettaa, että se on aina kevyesti verotettua. Kokonaisuus riippuu yhtiön tuloksesta, nettovarallisuudesta, yrittäjän omasta rahantarpeesta, palkan määrästä, verotuksesta ja tulevaisuuden suunnitelmista.
Osakeyhtiö voi antaa lääkärille enemmän työkaluja talouden suunnitteluun, mutta työkaluista on hyötyä vain, jos niitä käytetään oikein.
Miksi toiminimi ei aina ole paras ratkaisu lääkärille?
Toiminimi voi olla hyvä vaihtoehto monelle pienyrittäjälle, mutta lääkärille se ei aina ole paras ratkaisu.
Suurin syy liittyy tulotasoon ja verotukseen.
Jos lääkärin yritystoiminnan tulos on suuri, toiminimen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Tämä voi johtaa korkeaan kokonaisverotukseen, jos tulotaso nousee merkittävästi.
Osakeyhtiössä kaikkea rahaa ei tarvitse nostaa heti henkilökohtaiseen verotukseen. Osa rahasta voidaan jättää yhtiöön, jolloin sitä voidaan käyttää esimerkiksi tuleviin investointeihin, puskurin rakentamiseen tai myöhempään varojenjakoon.
Toinen syy liittyy toiminnan kehittämiseen.
Jos lääkäri tekee töitä useammalle toimeksiantajalle, haluaa kasvattaa toimintaa tai suunnittelee pidemmällä aikavälillä omaa vastaanottoa, osakeyhtiö voi olla selkeämpi rakenne. Se voi myös erottaa paremmin yrityksen talouden ja henkilökohtaisen talouden toisistaan.
Toiminimi ei siis ole väärä vaihtoehto. Mutta jos laskutus on merkittävää, osakeyhtiö kannattaa yleensä vähintään selvittää ennen päätöksen tekemistä.
Lääkärin yrityksen liikevaihto ja liikevoitto voivat näyttää kovilta
Yksittäisen lääkärin oma osakeyhtiö voi näyttää paperilla todella kannattavalta.
Syynä on usein kevyt kulurakenne.
Lääkärin oma yhtiö voi myydä pitkälti lääkärin omaa asiantuntijatyötä. Yrityksellä ei välttämättä ole omia toimitiloja, suurta henkilöstöä, varastoa, raskasta hallintoa tai isoja laiteinvestointeja.
Jos lääkäri laskuttaa satoja tuhansia euroja vuodessa ja kulut pysyvät pieninä, liikevoittoprosentti voi näyttää erittäin korkealta.
Julkisista taloustiedoista löytyy esimerkiksi yksittäisiä lääkärin yhtiöitä, joissa liikevoittoprosentti on ollut huomattavan korkea. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että koko liikevoitto olisi suoraan lääkärin omaa käyttörahaa.
Liikevoitto ei ole sama asia kuin oma palkka.
Yrityksen tuloksesta pitää huomioida muun muassa verot, YEL, vakuutukset, kirjanpito, mahdolliset työvälineet ja se, paljonko rahaa halutaan jättää yhtiöön tulevaisuutta varten.
Kova liikevaihto ja korkea liikevoittoprosentti voivat siis kertoa hyvästä kannattavuudesta, mutta ne eivät yksin kerro, kuinka paljon rahaa lääkärille jää henkilökohtaisesti käteen.
Siksi lääkärin yrityksen taloutta pitää katsoa kokonaisuutena.
Palkka vai osinko lääkärin osakeyhtiöstä?
Yksi osakeyhtiön tärkeimmistä hyödyistä on mahdollisuus suunnitella palkan ja osingon suhdetta.
Lääkäri voi nostaa yhtiöstään palkkaa tehdystä työstä. Palkka on yhtiölle vähennyskelpoinen kulu, mutta lääkärille henkilökohtaista ansiotuloa.
Osinkoa taas voidaan jakaa yhtiön omistajalle, jos yhtiöllä on jakokelpoisia varoja. Listaamattoman osakeyhtiön osinkoverotuksessa ratkaisevaa on muun muassa yhtiön nettovarallisuus ja osakkeiden matemaattinen arvo.
Käytännössä tämä tarkoittaa, että lääkärin kannattaa miettiä, paljonko rahaa nostetaan palkkana, paljonko jätetään yhtiöön ja milloin osinkoa kannattaa jakaa.
Jos kaikki rahat nostetaan heti palkkana, yhtiön nettovarallisuus ei pääse samalla tavalla kasvamaan. Jos taas rahaa jätetään yhtiöön, voidaan rakentaa puskuria ja mahdollisesti parantaa tulevien vuosien osingonjaon mahdollisuuksia.
Tässä ei ole yhtä oikeaa vastausta kaikille.
Oikea ratkaisu riippuu esimerkiksi lääkärin omasta rahantarpeesta, perheen tilanteesta, lainoista, muista tuloista, yhtiön tuloksesta ja pitkän aikavälin tavoitteista.
Tärkeintä on, että asiaa suunnitellaan etukäteen.
Jos palkkaa ja osinkoa mietitään vasta tilikauden päätyttyä, parhaat suunnittelumahdollisuudet voivat olla jo menneet.
Ovatko lääkäripalvelut arvonlisäverottomia?
Moni ajattelee, että lääkäripalvelut ovat aina arvonlisäverottomia.
Usein terveyden ja sairaanhoidon palvelut voivatkin olla arvonlisäverottomia, kun kyse on esimerkiksi sairauden tutkimisesta, hoitamisesta tai terveyden ylläpitämisestä.
Mutta kaikki lääkärialan myynti ei ole automaattisesti alvitonta.
Ratkaisevaa on, mitä palvelua myydään, kuka sen myy, kenen nimissä laskutetaan ja mikä palvelun tarkoitus on.
Esimerkiksi puhtaasti esteettinen palvelu voi olla arvonlisäverollinen. Jos esteettiselle toimenpiteelle on terveydellinen peruste, tilanne voi olla toinen.
Lääkärintodistus voi myös olla veroton tai verollinen riippuen siitä, mihin tarkoitukseen todistus annetaan. Hoitoon liittyvä todistus voi olla eri asia kuin todistus, jonka pääasiallinen tarkoitus on tuottaa tietoa kolmannelle osapuolelle esimerkiksi päätöksentekoa varten.
Työterveyden sisällä voi olla sekä verottomia että verollisia palveluita. Vastaanottokäynti tai työpaikkaselvitys voi olla eri asia kuin yleinen työhyvinvointikartoitus, ilmapiirikysely tai ryhmävalmennus.
Lisäksi jos kyse ei ole terveyspalvelun myynnistä vaan käytännössä työvoiman vuokrauksesta toiselle toimijalle, arvonlisäverokäsittely voi muuttua kokonaan.
Siksi lääkärin yrityksessä ei riitä, että sanotaan: “tämä liittyy terveyteen, joten tämä on varmasti alviton”.
Oikea kysymys on: mitä palvelua oikeasti myydään?
Mitä lääkärin pitää huomioida ennen yrityksen perustamista?
Ennen yrityksen perustamista lääkärin kannattaa miettiä ainakin seuraavat asiat.
Ensimmäinen kysymys on yritysmuoto. Onko järkevämpää toimia toiminimellä vai perustaa osakeyhtiö?
Toinen kysymys on laskutus. Kuinka paljon toimintaa on tarkoitus laskuttaa ja tehdäänkö töitä yhdelle vai useammalle toimeksiantajalle?
Kolmas kysymys on oma rahantarve. Tarvitaanko kaikki rahat heti omaan käyttöön vai voidaanko osa jättää yhtiöön?
Neljäs kysymys on verotus. Miten palkka, osinko, ennakkoverot ja mahdollinen pääomatulo osinko kannattaa suunnitella?
Viides kysymys on ALV. Onko myytävä palvelu arvonlisäveroton terveyden ja sairaanhoidon palvelu vai voiko osa myynnistä olla arvonlisäverollista?
Kuudes kysymys on vakuuttaminen. Lääkärin pitää huomioida muun muassa YEL ja potilasvakuutus sekä mahdolliset muut vakuutukset.
Seitsemäs kysymys on luvat ja rekisteröinnit. Terveydenhuollon palveluissa Soteri rekisteröinti voi olla olennainen osa toiminnan aloittamista.
Kahdeksas kysymys on kirjanpito. Lääkärin yrityksen kirjanpidossa pitää ymmärtää sekä tavalliset yritystoiminnan säännöt että lääkärialan erityispiirteet.
Näitä asioita ei kannata selvittää vasta silloin, kun ensimmäinen lasku pitäisi jo lähettää.
Entä jos lääkäri haluaa myöhemmin kasvattaa toimintaa?
Yksittäisen lääkärin oma Oy ja lääkärikeskus ovat kaksi eri asiaa.
Yhden lääkärin yritys on usein kevyt asiantuntijabisnes. Siinä johdetaan pitkälti omaa työtä, omaa laskutusta ja omaa taloutta.
Lääkärikeskus taas on palveluorganisaatio.
Silloin mukaan tulevat tilat, vastaanotto, ajanvaraus, potilastietojärjestelmät, henkilöstö, hallinto, vakuutukset, markkinointi, laitteet, käyttöaste ja sopimukset muiden lääkäreiden kanssa.
Siksi yksittäisen lääkärin yritys voi tehdä paperilla korkeaa liikevoittoprosenttia, mutta lääkärikeskuksessa miljoonienkaan liikevaihto ei vielä tarkoita, että yritys tekee hyvää tulosta.
Kasvussa kulurakenne muuttuu.
Silloin pitää johtaa muutakin kuin omaa kalenteria. Pitää johtaa kapasiteettia, käyttöastetta, hinnoittelua, sopimuksia, kassavirtaa ja kannattavuutta.
Jos tavoitteena on joskus rakentaa oma vastaanotto tai lääkärikeskus, osakeyhtiö voi olla luontevampi rakenne jo alkuvaiheessa. Tämäkin kannattaa kuitenkin arvioida tapauskohtaisesti.
Kannattaako lääkärin perustaa osakeyhtiö?
Lääkärin kannattaa selvittää osakeyhtiön mahdollisuus erityisesti silloin, kun laskutus on suurta, kaikkea rahaa ei tarvitse nostaa heti omaan käyttöön ja omaa taloutta halutaan suunnitella pitkäjänteisesti.
Osakeyhtiö voi tarjota enemmän mahdollisuuksia palkan, osingon, nettovarallisuuden ja tulevaisuuden suunnitteluun. Se voi myös selkeyttää yritystoimintaa, jos lääkäri tekee töitä useammalle eri toimijalle tai haluaa kasvattaa toimintaa myöhemmin.
Toiminimi voi silti olla joissain tilanteissa riittävä vaihtoehto, etenkin jos toiminta on pienimuotoista ja hallinto halutaan pitää mahdollisimman kevyenä.
Paras yritysmuoto riippuu kokonaisuudesta.
Siksi päätöstä ei kannata tehdä vain sen perusteella, mitä kollega on tehnyt tai mitä keskustelupalstalla suositellaan.
Lääkärin yritysmuoto kannattaa valita oman tilanteen, laskutuksen, verotuksen, rahantarpeen ja tulevaisuuden suunnitelmien perusteella.
Yhteenveto
Moni lääkäri perustaa oman yrityksen, koska yrittäjyys voi tuoda paremmat ansaintamahdollisuudet, enemmän vapautta ja mahdollisuuden suunnitella omaa taloutta paremmin.
Osakeyhtiö voi olla lääkärille järkevä vaihtoehto etenkin silloin, kun tulotaso on korkea ja kaikkea rahaa ei tarvitse nostaa heti omaan käyttöön.
Toiminimi voi olla kevyempi ratkaisu alkuun, mutta suuremmalla laskutuksella osakeyhtiö kannattaa usein selvittää.
Lääkärin oma Oy voi näyttää paperilla erittäin kannattavalta, mutta liikevoitto ei ole sama asia kuin oma käyttöraha. Yrityksen taloutta pitää katsoa kokonaisuutena: palkka, osinko, verot, YEL, vakuutukset, kirjanpito, ALV ja tulevaisuuden suunnitelmat vaikuttavat kaikki lopputulokseen.
Lisäksi lääkärialalla on erityispiirteitä, joita ei voi ohittaa. Kaikki terveyteen liittyvä myynti ei ole automaattisesti arvonlisäverotonta, ja palvelun luonne pitää arvioida oikein.
Vähän niin kuin lääkärissäkään ei kannata hoitaa pelkkää oiretta.
Pitää katsoa koko potilas.
Ja tässä tapauksessa potilas on yrityksen talous.
Tilitoimisto Äly auttaa yrittäjiä ymmärtämään yrityksensä luvut selkeästi. Jos lääkärin yrityksen perustaminen, osakeyhtiön järkevyys tai palkan ja osingon suunnittelu mietityttää, kannattaa kysyä neuvoa ennen kuin päätös on jo tehty.